DEPRECIACION
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Depreciacion fiscal

 

Una empresa tiene que informar con precisión de la depreciación fiscal en sus estados financieros con el fin de alcanzar dos objetivos principales: 

1 - Que se pongan en venta sus gastos con los ingresos generados por medio de esos gastos.

2 - Garantizar que el valor de los activos en el balance no son exagerados. (Un activo adquirido en el año 1 es poco probable que se vale la misma cantidad en el año 5.)


La depreciación fiscal es un intento de pasar a pérdidas y ganancias el coste de activos no corrientes largo de su vida útil, la palabra paso a pérdidas y ganancias para los medios se convierte en un gasto. Por ejemplo, una entidad puede depreciar su equipo en un 15% por año. Este porcentaje debe ser razonable en su conjunto (por ejemplo, cuando una empresa fabricante está buscando en todas sus máquinas), y constantemente ocupadas. Sin embargo, no hay expectativa de que cada elemento individual en la disminución de valor en la misma cantidad, sobre todo porque el reconocimiento de la depreciación se basa en la asignación de costos históricos y no a precios corrientes de mercado. 

Las normas de los organismos normas detalladas sobre los métodos de depreciación fiscal, que son aceptables, y los auditores deben expresar una opinión, si creen los supuestos que subyacen en las estimaciones no dan una imagen fiel. 
 

 

 Anotar los datos de depreciación fiscal

Para efectos del costo histórico, los activos se registran en el balance a su costo original, lo que se denomina el costo histórico. Costo histórico menos todos los gastos de depreciación fiscal en general sobre la compra de activos ya que se llama el valor en libros. La depreciación no se toma fuera de estos activos directamente. Es un lugar registrado en la cuenta de activo contra: un activo cuenta con un saldo de crédito normal, generalmente llamada "depreciación acumulada". Equilibrio de un activo cuenta con su correspondiente depreciación acumulada se traducirá en cuenta el valor neto contable. El valor neto contable no se sitúe por debajo del valor de rescate, lo que significa que un activo, una vez se haya amortizado totalmente, no se tomarán los gastos durante su vida. Valor es el valor estimado del activo al final de su vida útil. De esta manera, el total de la depreciación de un activo no podrá exceder del total estimado en efectivo (depreciables base) para el activo. La excepción a esto es en muchas industrias de precios regulados (servicios públicos) en caso de que el salvamento se calcula el coste neto de la eliminación física de los activos del servicio. (Desmantelamiento de una central nuclear es un gasto no trivial.) Si se estima que el coste de la salida es superior a la esperada en bruto (o bruto) de rescate, entonces la red de los dos (llamada red de rescate) puede ser negativo. En este caso, la depreciación fiscal registrada en los libros regulado podrá superar la base depreciable. Las empresas no tienen la obligación de disponer de los activos se deprecian, por supuesto, y muchos siguen totalmente amortizados los activos para generar ingresos.

 

 

 

 

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Metodos de depreciacion

Metodos de depreciacion | DEPRECIACION | Scoop.it

                          MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

 

Es cuestión de tiempo que los activos tangibles comiencen a perder su valor y su potencial de servicio disminuya. En el caso de de aquellos recursos naturales como el petróleo y sus derivados, el carbón y la madera, se utiliza el término de "agotamiento" y constituye una perdida continua. Por el contrario, los activos tangibles como los créditos mercantiles o las patentes, son denominados como "amortización" a medida que van terminándose. De esta forma se organizan los costos, no asignándoles una depreciación como pérdida de valor, sino como un cargo a los costes de ingreso producidos.


A continuación vamos a explicar algunos de los métodos de depreciación más utilizados:

1 - Método de la línea recta.
2 - Método de actividad o unidades producidas.
3 - Método de la suma de dígitos anuales.
4 - Método de doble cuota sobre el valor  que decrece.

 

 

   Método de depreciación de la línea recta

 

En este método, la depreciación es considerada como función del tiempo y no de la utilización de los activos. Resulta un método simple que viene siendo muy utilizado y que se basa en considerar la obsolescencia progresiva como la causa primera de una vida de servicio limitada, y considerar por tanto la disminución de tal utilidad de forma constante en el tiempo. El cargo por depreciación será igual al costo menos el valor de desecho. 

 

Costo – valor de desecho = monto de la depreciación para cada año de vida del activo o gasto de depreciación anual 

 

Ejemplo: Para calcular el costo de depreciación de una cosechadora de 22.000 euros que aproximadamente se utilizará durante 5 años, y cuyo valor de desecho es de 2.000 euros, usando este método de línea recta obtenemos:

 

22.000 € - 2.000 €  =  Gasto de depreciación anual de 4.000 €

 5 años

 

 Este método distribuye el gasto de una manera equitativa  de modo que el importe de la depreciación resulta el mismo para cada periodo fiscal.

 

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVIDAD O DE UNIDADES PRODUCIDAS

 

Este método, al contrario que el de la línea recta, considera la depreciación en función de la utilización o de la actividad, y no del tiempo. Por lo tanto, la vida útil del activo se basará en el función del rendimiento y del número de unidades que produce, de horas que trabaja, o del rendimiento considerando estas dos opciones juntas. 

 

Costo – valor de desecho = Costo de depreciación de una unidad kilogramo x Número de unidades horas o kilogramos cosechados durante el periodo.

 

Ejemplo: La cosechadora del ejemplo anterior recoge 100.000 kilogramos de trigo.

 

El coste por cada Kg. de trigo corresponde a: 22.000 € - 2.000 € = Gasto de depreciación anual de 0,20 € 100.000 Kg

 

Ahora para conocer el gasto cada año multiplicaremos el número de kilogramos cosechados cada año por ese gasto unitario obtenido anteriormente, que en este caso, al tratarse de 5 años de vida útil, quedará así: 

 

Año  Costo por kilogramo         X            Kilogramos      Depreciación anual

1               0,2 €                                        30.000             6.000 €

2               0,2 €                                        30.000             6.000 €

3               0,2 €                                        15.000             3.000 €

4               0,2 €                                        15.000             3.000 €

5               0,2 €                                         10.000            2.000 €

                                                               100. 000          20.000 €

 

Los métodos de depreciación de unidades producidas distribuyen el gasto por depreciación de manera equitativa, siendo el mismo para cada unidad producida durante todo el periodo fiscal.

 

MÉTODOS DE DEPRECIACION DE LA SUMA DE DÍGITOS ANUALES

 

Para este método de depreciación llamado "suma de dígitos" cada año se rebaja el costo de desecho por lo que el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que irá disminuyendo progresivamente.

 

La suma de dígitos anuales no es otra cosa que sumar el número de años de la siguiente forma: Para una estimación de 5 años:

 

1 años + 2 años + 3 años + 4 años + 5 años  = 15

 

 Ejemplo: Vamos a ver para que sirve ese 15 en el ejemplo anterior de la cosechadora cuyo valor (22.000 - 2.000) = 20.000 € que se perderán en 5 años:

 

Para el primer año el factor es (5/15) porque quedan 5 años por delante:

 

 

Suma a deprecia      x     Años de vida pendiente

                                        Suma de los años     =   Depreciación del año 1

20.000 €                  x                5/15                =                      6666.66 €

 

Para ver el resto de años, lo veremos mejor en la siguiente tabla:

 

                   MÉTODO: SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS

 

Año       Fracción       X          Suma a depreciar            Depreciación anual

1            5/15                              20.000 €                         6666.66 €

2            4/15                              20.000 €                         5333.33 €

3            3/15                              20.000 €                         4000.00 €

4            2/15                              20.000 €                         2666.66 €

5            1/15                              20.000 €                         1333.33 €

             15/15                                                                    20.000 €


Mediante este método de depreciación de la suma de los dígitos de los años, se obtiene como resultado un mayor importe los primeros años con respecto a los últimos y considera por lo tanto que los activos sufren mayor depreciación en los primeros años de su vida útil.

 

MÉTODO DE LA DOBLE CUOTA SOBRE EL VALOR DECRECIENTE 

 

Se le denomina de doble cuota porque el valor decreciente coincide con el doble del valor obtenido mediante el método de la línea recta. En este caso, se ignora el valor de desecho y se busca un porcentaje para aplicarlo cada año.

 

Ejemplo : Para el caso de la cosechadora de 5 años de actividad, el porcentaje se calcula así: Véase que se multiplica por dos.

 

           100%          =     20% x 2   =   40% anual

Vida útil de 5 años

 

A continuación, una tabla en la que visualizar como quedan los resultados finales de depreciación para cada uno de los 5 años, junto con la depreciación acumulada.

 

Como estamos hablando de despreciar los 2000 € del coste de desecho o recuperación, se debe ajustar el último valor del último año de vida del activo para que el total acumule los 2000 que le corresponde, de esta forma la depreciación total acumulada alcanzará los 20.000 que corresponden a restar del costo el valor de desecho.

Isabela's insight:

ISABELA DELGADO FIGUEROA

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Métodos de depreciación | Gerencie.com

Para el cálculo de la Depreciación, se pueden utilizar diferentes métodos como la línea recta, la reducción de saldos, la suma de los dígitos y método de unidades de producción entre otros.

 

Método de la línea recta


El método de la línea recta es el método mas sencillo y más utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. [Valor del activo/Vida útil]

 

Para utilizar este método primero determinemos la vida útil de los diferentes activos.

 

Según el decreto 3019 de 1989, los inmuebles tienen una vida útil de 20 años, los bienes muebles, maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una vida útil de 10 años, y los vehículos y computadores tienen una vida útil de 5 años.

 

Además de la vida útil, se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se podrá vender el activo una vez finalizada la vida útil del mismo. El valor de salvamento no es obligatorio.

 

Una vez determinada la vida útil y el valor de salvamento de cada activo, se procede a realizar el cálculo de la depreciación.

 

Supongamos un vehículo cuyo valor es de $30.000.000.

Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.

 

Así como se determina la depreciación anual, también se puede calcular de forma mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 años.

 

Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.

 

 

Método de la suma de los dígitos del año


Este es un método de depreciación acelerada que busca determinar una mayor alícuota de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.

 

La formula que se aplica es: (Vida útil/suma dígitos)*Valor activo

 

Donde se tiene que:

 

Suma de los dígitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida útil del activo.

 

Ahora determinemos el factor.

 

Suponiendo el mismo ejemplo del vehículo tendremos:

(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15

 

Luego,
5/15 = 0,3333

 

Es decir que para el primer año, la depreciación será igual al 33.333% del valor del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)

Para el segundo año:

4/15 = 0,2666

 

Luego, para el segundo año la depreciación corresponde al 26.666% del valor del activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)

 

Para el tercer año:

3/15 = 0,2

 

Quiere decir entonces que la depreciación para el tercer año corresponderá al 20 del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)

Y así sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida útil restante entre el factor inicialmente calculado.

 

 

Método de la reducción de saldos


Este es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.

 

La formula a utilizar es la siguiente:

 

Tasa de depreciación = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n

 

Donde n es el la vida útil del activo

 

Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de depreciación, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin de preciar

 

Continuando con el ejemplo del vehículo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del vehículo) tendremos:

 

1- ( 3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904

 

Una vez determinada la tasa de depreciación se aplica al valor el activo sin depreciar, que para el primer periodo es de 30.000.000

 

Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67

 

Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) = 18.928.720,33, por lo que la depreciación para este segundo periodo será de:

 

18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22

 

Así sucesivamente hasta el último año de vida útil.

 

 

Método de las unidades de producción


Este método es muy similar al de la línea recta en cuanto se distribuye la depreciación de forma equitativa en cada uno de los periodos.

 

Para determinar la depreciación por este método, se divide en primer lugar el valor del activo por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil. Luego, en cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.

 

Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidades.

 

Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciación de $500

 

Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y así con cada periodo.

 

 
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